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水电费用做账的管帐分录大全!

作者:永乐国际登录网站

  在实践中,常常有这样的景象:公司将自有办公楼租借一部分。那么,租借期间所产生的水电费用,该怎么向承租方收取?

  实务中,往往有两种处理办法,一种是依照转售水电处理,另一种是采纳分摊办法处理。不同的处理办法,税务处理和税负状况不同,企业需求依据实际状况作出挑选。

  乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方,向甲公司租借房子作为办共用房。由甲公司担任对房子及配套的设备设备和相关场所进行修理、维护、办理。甲公司选用共用水电表办法,与乙公司分摊其租借合约期内产生的水电费用。

  2019年8月,甲公司获得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票,价税算计10300元。

  其间,自用水费含税价格6180元,承租方运用水费含税价格4120元。获得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票,价税算计22600元。

  甲公司依照转售水电,向乙公司收取相应的水电费用,并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭据,进行相应处理。

  一起,依据《国家税务总局关于物业办理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规则,甲公司为乙公司供给了物业办理服务,能够扣除其对外付出的自来水水费后的余额为销售额,依照简易计税办法依3%的征收率,核算交纳增值税。

  依据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭据办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)的规则:

  租借方采纳分摊办法的,承租方以租借方开具的其他外部凭据作为税前扣除凭据。其间,其他外部凭据包含但不限于租借方付出水电费获得发票复印件、租借方出具水电费切割单或承认单、租借方付出水电费的凭据及房租协议等。

  甲公司采纳分摊办法收取水电费,乙公司以甲公司开具的其他外部凭据,作为税前扣除凭据。此刻,甲公司依照代收代付进行管帐处理。

  乙公司以甲公司开具的其他外部凭据,作为税前扣除凭据进行财政和税务处理。其间,水费开销4120元和电费开销9040元可在企业所得税税前扣除。此刻,乙公司的管帐处理如下:

  计划一中,假如承租方和租借方都是增值税一般纳税人,那么,关于承租方来说,按规则获得增值税专用发票,不只可作为企业所得税税前扣除凭据,还可按规则抵扣增值税进项税额。

  假如承租方归于《财政部税务总局海关总署关于深化增值税变革有关方针的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称39号公告)第七条所规则的出产、生活性服务业一般纳税人,还可享用增值税加计抵减方针。

  关于租借方来说,其向承租方收取水费时,要开具增值税专用发票并按规则交纳增值税。因为获得了自来水公司开具的增值税发票,能够扣除其对外付出的自来水水费后的余额为销售额,依照简易计税办法依3%的征收率核算交纳增值税。

  这种状况下,其收取的电费收入,需按规则核算交纳增值税,因为获得了电力公司开具的增值税专用发票,相应的进项税额可按规则抵扣,其增值税税负并未添加。

  不只如此,假如租借方是39号公告第七条所规则的出产、生活性服务业一般纳税人,电费对应的进项税额还可享用增值税加计抵减方针。

  计划二中,关于承租方来说,其按规则获得的其他外部凭据,只是可作为企业所得税税前扣除凭据,不行据此核算抵扣增值税进项税额;关于租借方来说,向承租方供给其他外部凭据,仅视同代收代付水电费处理,不触及增值税的相关处理。

  实务中,以切割单作为企业所得税税前扣除凭据,各地税务机关或许存在不同的履行口径,值得企业重视。

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